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闡述從上市公司財務舞弊看會計準則的改善和完善

論文導讀:

從上市公司財務舞弊看會計準則的改進和完善摘要: 通過研究上市公司財務舞弊行為,了解其財務舞弊的實質,從現實可行的角度,針對性的提出會計準則改善和完善的倡議,將更有利于健全財務舞弊防范機制。
  Abstract: By studying the behavior of listed company's financial fraud, to understand the essence of financial fraud, this paper proposes the recommendations for improving and perfecting the accounting standards from a realistic point of view, which will be more conducive to the sound financial fraud prevention mechanism.
  關鍵詞: 財務舞弊;會計準則;上市公司
  Key words: the financial fraud;accounting standard;listed company
  1006-4311(2015)01-0141-03
  1 財務舞弊及危害性
  1.1 財務舞弊特性
  ①財務舞弊具有技術性;一般表現為偽造銀行存款對賬單、偽造身份證、虛假注資、 賬等粗劣的手段。②財務舞弊具有隱蔽性:一些上市公司運用“會計技術”,利用會計政策的選擇、會計估計的濫用,調節利潤,粉飾財務報表,待東窗事發后,又以“會計差錯”為由進行搪塞。③財務舞弊具有故意性:相信每個舞弊者都知道財務舞弊對公司的影響,對經濟利害人的影響和對社會的影響,卻仍舊經不住利益的驅使而實施財務舞弊,明知不可為而為之,給公司、經濟利害人,甚至全社會都造成了無法估計的深遠影響。④財務舞弊具有違法性:這點是毫無疑問的,具體包括違背了相關會計法律法規、企業會計準則、注冊會計師法、證券法,乃至觸犯到刑事法。⑤財務舞弊具有危害性:財務舞弊的危害性大致可分為兩類:一是侵占資產,指個人為謀取自身利益,采用財務欺詐等不正當手段侵占公司資產,如商業賄賂、職務消費等;二是做出失實的財務陳述,高級管理人員根據其所處的有利位置進行利潤操作,影響甚至引誘財務報表使用者對公司獲利能力的產生錯誤判斷,發達國家的安然公司、世通公司,我國的大冶特鋼、銀廣廈、秦豐農業等舞弊案件都是很好的例子。
  1.2 上市公司財務舞弊的危害性
  1.2.1 將阻礙上市公司進一步的發展 當今社會,上市公司進行財務舞弊都是為了謀取自身的利益,在短期內,財務舞弊確實有一定的成效,取得了短暫的收益,然而若從長遠利益出發,這樣做絕對是百害而無一利的。財務信息對于規劃公司的長遠發展也具有重大的影響。倘若上市進行財務舞弊,不僅影響了財務信息的真實性,更加損壞了財務信息使用者的利益,同時也會影響財務信息使用者進行相關決策,最終將阻礙公司利益最大化的實現。
  1.2.2 將影響證券市場進行最佳的資源配置 證券市場是上市公司進行經濟活動的重要場所之一,在證券市場上,上市公司通過財務信息對外公布財務報告,投資者可以根據財務報告對該上市公司的價值和安全性進行評定,進而對該公司做出相關決策,由此可見,確保財務信息的真實性是證券市場正常運轉和進行資源配置的第一步。然而上市公司的財務舞弊行為嚴重破壞了財務信息的真實性,擾亂了證券市場的正常運轉,導致證券市場的不穩定,使得股價嚴重偏離其自身的內在的價值,嚴重削弱了證券市場對資源進行最佳配置的功能。
  1.2.3 使公眾失去對會計行業的信任 良好的社會信用是市場經濟正常運轉的基本保障,對于會計行業而言,誠信就是它的安身立命之本,可以說誠信就是會計的生命。同樣,對于會計從業人員而言,也應當堅持誠信為本,操守為重的原則。上市公司進行財務舞弊,無疑是對我們會計從業人員職業能力和職業道德的一種挑戰,嚴重影響了會計從業人員在廣大群眾中的公正形象,從而影響了會計行業健康持續的發展。
  2 上市公司財務舞弊的理由及其手段
  自證券市場涌現出歷史舞臺后,財務信息就被外部信息使用者作為剖析上市公司財務狀況和經營成果的基礎,因此為了給外部信息使用者留下更好的印象,上市公司開始針對會計準則留下的新的可舞弊空間來操縱、粉飾財務訊息,這種做法極大地惡化了證券市場健康發展的趨勢,影響了財務信息使用者的利益。
  2.1 財務舞弊的主要理由 上市公司進行財務舞弊的理由其實很明顯,最根本的就是為了利益,當然這只是主觀的方面,客觀的理由我們也不能忽略。
  2.1.1 主觀理由——經濟利益的驅使 講到經濟利益,我們不得不分開兩點,一個是上市公司自身的企業利益,另一個就是上市公司進行財務舞弊人員的自身利益。上市公司利用發行股票等方式來募集資金被認作是上市公司最好的籌資方式,然而公司能否獲得上市資格,財務狀況尤為重要。況且就算公司順利上市了,能否很好地融集資金和配股,仍舊取決于上市公司的財務狀況。上市公司大都采用兩權分離的形式,就必定出現所有者和經營者利益不一致的情況,一些高層管理者為了自身的經濟利益,如高酬勞、個人晉升,或者是迫于業績的壓力而進行財務舞弊,以表現自己的良好業績。
  2.1.2 客觀理由——管理結構的不健全 ①上市公司內部管理有待提高。根據以往的很多審計案例可以看出,很多財務舞弊都是由于上市公司的內部制約制度不夠嚴謹,才出現董事會變為“家長會”,監事會成為擺設,崗位的設置和安排也很不合理,不相容職務也未采取分離,這么不規范的內部制約無疑給財務舞弊帶來了很大的便利。②外部環境仍存在很多漏洞。首先會計準則的完善不是一朝一夕的事,它需要一個過程,因此在不斷完善的過程中必定還會留下些許的可舞弊空間,上市公司就是利用這些可舞弊空間進行財務舞弊;其次,我們的外部審計也不到位,例如當今我們的會計師事務所處于被上市公司挑選的劣勢,這就給審計的獨立性帶來了挑戰,加之有些審計人員學識有限,職業操守不足,也很難保證審計的獨立性;再次,我們政府的懲罰力度也有待提高,我們的資本市場也不夠健全,都不能對管理當局起到一個很好的約束作用。 全文地址:http://www.wyuogj.icu/yyhjlw/lw50151.html
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